Инструкция по начислению НДС в Великобритании

Узнайте, следует ли платить НДС в Великобритании, когда вы продаете, поставляете или перевозите товары из Великобритании. Узнайте о товарах, которые не облагаются налогом, о подтверждении, которое необходимо иметь, и формах, которые следует заполнять.

Перевод статьи Exports, dispatches, supplying goods abroad and charging VATExports, dispatches, supplying goods abroad and charging VAT из сайта Управления по налоговым и таможенным сборам Её Величества, от 1 июля 2014 года.

Содержание

1. Обзор
2. Продажа клиентам, которые являются плательщиками НДС в стране ЕС
3. Товары, отправляемые по почте
4. Отправка курьером
5. Самовывоз
6. Склад временного хранения
7. Консигнационный склад
8. Как отчитаться о продажах с нулевой ставкой в ЕС
9. Продажа в ЕС клиенту, который не является плательщиком НДС
10. Когда следует регистрироваться в качестве плательщика НДС в странах ЕС
11. Как взимать НДС с клиента в стране ЕС
12. Подакцизные товары
13. Как отчитаться о продажах в ЕС, по которым вы взимаете НДС
14. Временные передвижения товаров в страну ЕС
15. Установка или сборка товаров в стране ЕС
16. Отправка товаров в страну ЕС для ремонта или обработки/доработки
17. НДС с экспорта в страны, которые не являются членами ЕС
18. Товары, которые вы временно экспортируете или отправляете по скидке, или возвращаете
19. Товары, обработанные/доработанные в ЕС перед экспортом
20. Ускорение и упрощение процесса экспорта
21. Аккредитация на таможне
22. Подтверждение экспорта
23. Экспорт на Нормандские острова
24. Экспорт через страны ЕС
25. Экспортная деятельность розничных продавцов
26. Учет НДС и документооборот экспортной деятельности

Обзор

Продажа, поставка или перевозка товаров за пределы Великобритании клиентам в другой стране может предусматривать взимание с них НДС. Ставка может быть нулевой, если вы экспортируете за пределы ЕС или если отправляете товары клиентам, которые являются плательщиками НДС в стране ЕС.
Если вы продаете товары или услуги в страну ЕС клиентам, которые не являются плательщиками НДС, то НДС начисляется в установленном порядке.
Продажи в страну ЕС называются «отправки» или «перемещения». Термин «экспорт» используется для продаж за пределы Великобритании или ЕС.

Продажа клиентам, которые являются плательщиками НДС в стране ЕС

Когда вы отправляете товары клиенту, который является плательщиком НДС в стране ЕС, вы можете применить нулевую ставку НДС, в случае если:

• товары отправляются из Великобритании в страну ЕС;
• клиент, которому вы отправляете товар, является плательщиком НДС в стране ЕС;
• вам предоставляется идентификационный номер НДС клиента и двухбуквенный код страны, который необходимо включить в счет-фактуру;
• y вас есть «подтверждение перемещения», показывающее, что товары покинули Великобританию;
• вы отправляете товары и получаете подтверждение перемещения в течение 3 месяцев.

Чтобы учесть НДС по продажам с нулевой ставкой в страну ЕС, включите стоимость товаров и услуг в декларацию по НДС.
«Подтверждение перемещения» должно включать следующее:

• заказы клиентов;
• переписка с клиентами;
• счета-фактуры;
• товарные накладные;
• счета от перевозчиков;
• банковские выписки;
• транспортные накладные, показывающие, что товары получены в стране ЕС.

Кроме того, в свидетельстве должны быть:

• ваши реквизиты;
• реквизиты вашего клиента;
• детальное описание товаров и их стоимость;
• способ транспортировки и маршрут;
• куда направляются товары.

У вас должны быть подтверждения за 6 лет. Управление по налоговым и таможенным сборам может попросить предоставить их, и, если их будет недостаточно, вам придется платить НДС с проданных товаров и услуг. Если вы не можете получить подтверждения вовремя, то должны отчитаться по НДС в налоговой декларации.
Вы можете использовать интерактивный онлайн инструмент, чтобы проверить, действителен ли номер НДС для страны ЕС. Чтобы подтвердить данные, полученные от клиента, позвоните на горячую линию НДС.

Товары, отправляемые по почте

Вы можете применить нулевую ставку НДС на товары, отправляемые по почте клиенту, который является плательщиком НДС в стране ЕС.
Следует использовать форму «Справка об отправке товара, форма 132» или взять подобный документ на почте. Если вы пользуетесь услугами курьерской службы Royal Mail Parcel Force, они предоставят бухгалтерские документы, экспортную таможенную декларацию и копию квитанции. Таможенная декларация Despatch Pack отправляется с товарами. Вам не нужно заполнять экспортную таможенную декларацию на продажи в пределах ЕС.

Отправка курьером

Если вы пользуетесь курьерской службой или службой быстрой доставки, то получите номер грузовой авианакладной на каждую посылку. Это приемлемое доказательство того, что товары отправлены за пределы страны. Вам также могут дать копию таможенной декларации.

Самовывоз

Если клиент выбирает самовывоз как способ доставки, то прежде чем согласиться не взимать НДС, вы должны убедиться, как и когда товары покинут Великобританию и какие подтверждения перемещения вам дадут. Если у вас есть сомнения, то вы должны взять депозит в предполагаемом размере НДС. Вы можете вернуть депозит, если получите доказательства того, что товары покинули страну в установленные сроки.

Склад временного хранения

Склады временного хранения используются, когда товары пересылаются из Великобритании в страну ЕС и там хранятся на складе, готовые к отправке конкретному клиенту в этой стране. Клиент заказывает товары, когда возникает потребность, а до этого времени вы по-прежнему считаетесь владельцем товаров. Но если клиент управляет складом, где хранятся товары, или по крайней мере знает, что для него на склад доставлены товары, вы можете учитывать товары в установленном порядке и, если все прочие условия выполнены, применить нулевую ставку НДС.
Если вы храните товары для клиента на складах временного хранения, но не можете выполнить прочие условия, то следует учитывать товары как консигнационные.

Консигнационный склад

Консигнационные склады используются, когда товары пересылаются в страну ЕС, где они хранятся в каком-то месте, пока их наконец не поставят клиенту в этой стране.
Считается, что консигнационные товары поставлены в Великобритании, и НДС подлежит оплате в Великобритании, если только вы не являетесь плательщиком НДС в той стране ЕС, куда отправляются товары. В таком случае можно применить нулевую ставку НДС (если все прочие условия выполнены). Возможно, вам нужно будет отчитываться по НДС в той стране, а также зарегистрироваться там в качестве плательщика НДС. Свяжитесь с налоговыми властями в той стране, чтобы выяснить подробности.
Контакты налоговых властей в странах-членах ЕС и другую полезную информацию можно найти на сайте Еврокомиссии.

Как отчитаться о продажах с нулевой ставкой в ЕС

Все зарегистрированные в Великобритании торговцы должны отправлять списки своих продаж в ЕС в Управление по налоговым и таможенным сборам Её Величества.
Вы должны отчитаться о продажах с нулевой ставкой в ЕС, используя 3 разные формы:

• обычная декларация по НДС, пункты 6 и 8;
• сводная декларация;
• статистическая декларация ЕС, если вы продаете товары клиентам в ЕС на сумму свыше 250 тыс фунтов в год.

Сводную декларацию вы получите автоматически, если заполните пункт 8 в декларации по НДС.

Продажа в ЕС клиенту, который не является плательщиком НДС

Если вы в страну ЕС поставляете товары клиенту, который не является плательщиком НДС в данной стране, и несете ответственность за поставку, тогда это «дистанционная продажа». Самые распространенные примеры — заказ по почте или онлайн-продажи физическим лицам в стране ЕС.
Но если вы перевозите в страну ЕС собственные товары (в другое подразделение организации или на склад), мы рассматриваем подобные операции как такие, где вы осуществили поставку в Великобритании и совершили покупку в стране назначения. Возможно, вам нужно будет отчитываться по британскому НДС, если только вы не являетесь плательщиком НДС в той стране ЕС, куда отправляются товары. В таком случае можно применить нулевую ставку НДС (если все прочие условия выполнены). Кроме того, вам, возможно, нужно будет отчитываться по НДС c покупки в той стране, а также зарегистрироваться там в качестве плательщика НДС.

Когда следует регистрироваться в качестве плательщика НДС в странах ЕС

Обычно с дистанционных продаж вы взимаете НДС по британским ставкам. Но в каждой стране существуют «лимиты по дистанционной торговле». Если стоимость ваших продаж в данную страну превышает лимит, вы должны зарегистрироваться как плательщик НДС в этой стране и взимать НДС с продаж по установленной там ставке.

Как взимать НДС с клиента в стране ЕС

Если вы продаете товары или услуги клиенту, который не является плательщиком НДС в стране ЕС, вы должны взимать НДС в установленном порядке как и с клиентов в Великобритании. Продажу следует включить в декларацию по НДС за период, на который приходится дата реализации товаров.

Подакцизные товары

Если вы поставляете подакцизные товары (т.е. товары, с которых платится акцизный сбор, например, алкогольные или табачные изделия) клиенту, который не является плательщиком НДС в стране ЕС, причитающийся НДС зависит от того, поставили ли вы товары клиенту или он их забрал.
Если вы поставляете товары (или организовываете их поставку), то они считаются дистанционной продажей в стране, в которую вы их отправляете. Вы должны там зарегистрироваться как плательщик НДС независимо от стоимости товаров. Если товары забирает клиент, вы можете применить нулевую ставку НДС. Однако, если товары покупаются для личного пользования, они облагаются британским НДС в установленном порядке.

Как отчитаться о продажах в ЕС, по которым вы взимаете НДС

Если вы совершили продажи в ЕС и взимали НДС, укажите сумму, на которую были совершены продажи, в пункте 1 и 6 декларации и оплатите НДС в Управление по налоговым и таможенным сборам Её Величества в установленном порядке. В сводной декларации по этим продажам отчитываться не нужно.
Но если продажи клиентам из ЕС превысят 250 тыс фунтов в год, вам нужно будет заполнить статистическую декларацию ЕС.

Временные передвижения товаров в страну ЕС

Вам можете отправлять товары в страну ЕС для выполнения там каких-то работ. Подобные действия называются «временные передвижения». Эти товары не следует включать в декларацию по НДС, если выполняются все следующие условия:

• у вас нет места осуществления хозяйственной деятельности в той стране ЕС, куда отправлены товары;
• вы заключили контракт в той стране, и товары необходимы для выполнения его условий;
• вы намерены вернуть товары в Великобританию после выполнения контракта;
• у вас есть подтверждения того, что товары покинули Великобританию, а потом вернулись обратно;
• вы ведете реестр временных передвижений в странах ЕС.

Установка или сборка товаров в стране ЕС

У вас может быть контракт на поставку товаров, которые необходимо установить или собрать на месте. В таком случае поставка осуществляется в той стране, где вы устанавливаете или собираете товары. Возможно, вам придется зарегистрироваться в этой стране в качестве плательщика НДС. В некоторых странах упрощенная система регистрации, но вам следует получить более подробную информацию в налоговом управлении данной страны.

Отправка товаров в страну ЕС для ремонта или обработки/доработки

Если вы отправляете товары в страну ЕС для ремонта или обработки/доработки, вы их не продаете, значит, НДС не взимается. Лицо, осуществляющее ремонт или обработку/доработку товаров в ЕС, не взимает с вам НДС за свою работу, если вы являетесь плательщиком НДС в Великобритании. Но вам нужно будет пройти «процедуру удержания НДС у источника выплаты» при возвращении товара. Вы начисляете себе НДС, а позже обращаетесь за возмещением в установленном порядке. Расходы на вас не переносятся.
Вам также следует:

• вести реестр временных передвижений товаров;
• заполнить статистическую декларацию ЕС на отправку и возврат товаров.

НДС с экспорта в страны, которые не являются членами ЕС

НДС — это налог с товаров, используемых в Великобритании и ЕС, поэтому если товары экспортируются за пределы данных стран, НДС не взимается. Вы можете применить нулевую ставку на продажу, если получите и сохраните подтверждение экспорта, а также сможете соблюсти все другие законы. Вы также должны убедиться в том, что товары экспортируются, и получить подтверждение в течение 3 месяцев с момента продажи. Процесс может занять больше времени, если товары должны обрабатываться/дорабатываться перед экспортом и если это чистокровные скаковые лошади.
Дата продажи в зависимости от того, что наступает ранее, — это дата, когда вы:

• отправляете товары клиенту;
• получаете за них оплату.

Вы не должны устанавливать нулевую ставку на продажи, если клиент просит доставить их на британский адрес. Если клиент планирует забрать товары у вас (косвенный экспорт), вы можете применить нулевую ставку НДС на продажу, если выполните определенные условия применения нулевой ставки НДС.

Товары, которые вы временно экспортируете или отправляете по скидке, или возвращаете

Если вы временно отправляете товары за пределы ЕС на выставку или продаете по скидке или возвращаете, и они возвращаются, тогда продажа не происходит, и вы не должны платить НДС в Великобритании при возврате товаров.

Товары, обработанные/доработанные в ЕС перед экспортом

Вы можете продавать товары клиенту не из ЕС, но сперва отправлять их в компанию в ЕС для обработки/доработки. Вы все равно можете применить нулевую ставку НДС, если:

• товары поставляются в компанию в ЕС, а не продаются;
• компания в ЕС не использует товары, а только обрабатывает/дорабатывает для экспорта.

Кроме того, ваши учетные документы должны включать:

• имя и адрес клиента;
• дата и номер счета-фактуры;
• описание, количество и стоимость товаров;
• имя и адрес компании в ЕС;
• дата, когда товары должны быть экспортированы;
• подтверждение экспорта и фактическая дата экспорта.

Если товары должны быть обработаны/доработаны в ЕС после того как уедут от вас, но перед тем как будут наконец экспортированы, документы должны быть подготовлены в течение 6 месяцев.
Вы можете попросить транспортную компанию, авиакомпанию или другого агента подготовить все документы. Более подробно узнайте о назначении экспортного агента в НДС уведомлении 703.

Ускорение и упрощение процесса экспорта

Национальная экспортная система позволяет отправлять экспортную документацию в Управление по налоговым и таможенным сборам Её Величества в электронном виде. Это ускоряет и облегчает экспорт товаров.

Аккредитация на таможне

Если вы планируете экспортировать товары за пределы ЕС, то должны получить регистрацию и идентификацию хозяйствующих субъектов (EORI) для работы с таможенными органами ЕС.
Это уникальный номер, который действителен в Великобритании и ЕС. Он понадобится, когда вы будете подавать информацию в таможенные органы, например, заполняя таможенные декларации.
Вам понадобится номер EORI, даже если вы будете лишь время от времени экспортировать товары за пределы Великобритании и ЕС.

P.S. Наша компания Записки об офшорах можем отказать помощь в получении номера EORI для любой компании из Великобритании. Подробнее на странице.

Подтверждение экспорта

Вам нужны документальные подтверждения того, что товары покидают Великобританию и ЕС, чтобы применить нулевую ставку НДС на экспорт. Это могут быть коммерческие или официальные подтверждения. Если вы не можете получить подтверждение вовремя, то должны отчитаться по НДС в налоговой декларации.
Если вы используете Национальную экспортную систему, то автоматически получите электронное Уведомление об отправке товара, когда товары покинут Великобританию, и оно считается приемлемым официальным подтверждением.
Кроме подтверждения того, что товары физически покинули Великобританию и ЕС, вам нужны будут дополнительные доказательства, например, в системе бухгалтерского учета, чтобы показать, что операция состоялась.
Если подтверждения будут неудовлетворительные, вам, возможно, придется отчитаться по НДС.
Вы должны хранить все подтверждения в течение 6 лет и предъявить их в Управление по налоговым и таможенным сборам Её Величества, если возникнет потребность.

Экспорт на Нормандские острова

На подакцизные товары и товары, подлежащие контролю, которые экспортируются на Нормандские острова, необходима грузовая таможенная декларация на форме С88. Ее можно оформить через Национальную экспортную систему для экспортных деклараций.
Для других товаров необходимы:

• общая декларация Национальной экспортной системы, подготовленная судоходной линией, а также индивидуальные товарно-транспортные накладные и таможенные декларации; или
• подготовленные вами индивидуальные декларации Национальной экспортной системы.

Экспорт через страны ЕС

Если вы отправляете товары автомобильным транспортом через ЕС, до того, как товары будут наконец экспортированы, вам необходимы:

• официальное подтверждение экспорта по НДС; либо форма С88 (грузовая таможенная декларация), либо форма Национальной экспортной системы, заверенная отделом таможенного оформления при выезде из ЕС;
• подтверждение коммерческим перевозчиком того, что товары покинули ЕС.

Если у вас нет этих документов, вы не можете применить нулевую ставку НДС.

Экспортная деятельность розничных продавцов

Вы можете применить нулевую ставку НДС при экспорте частным клиентам, если выполняете условия коммерческого экспорта или условия Схемы НДС для розничных экспортеров.

Учет НДС и документооборот экспортной деятельности

Вам необходимо вести следующую документацию по НДС при экспорте товаров:

• копии счетов и других торговых документов;
• реестр временных передвижений;
• подтверждение экспорта.

Внесите свои продажи в пункт 6 в декларации по НДС.