Руководство по налогообложению криптовалюты в США

Криптовалюта — это собственность.

Биткойн и его конкуренты очень похожи на деньги: у них есть ценность и их можно обменять. Но Налоговое управление США постановило, что данные активы — не валюта и не ценные бумаги. А собственность. Похоже больше на торговый центр, чем на 100 миллиардов долларов.
Как и основные средства, они могут привести к приросту капитала или к убыткам. Прибыль облагается налогом как краткосрочная, если актив находился в собственности год или менее, и как долгосрочная, если больше года. Если валюта находится в собственности с целью получения прибыли, а не ради любопытства (в большинстве случаев именно так и есть), то убытки исключаются из суммы, подлежащей обложению подоходным налогом, как капитальный убыток.
Рассчитывая прибыль или убыток, вы используете в качестве начальной позиции «базис» актива, термин, которые обозначает первоначальную стоимость (иногда после некоторых корректировок).

Продажа — не единственная форма операций, облагаемых налогом.

Вы должны отчитываться о движении виртуальной валюты, если вы:
— продали ее за наличные деньги;
— обменяли на другую криптовалюту;
— использовали для покупки товара или услуги.
Однако перевод валюты с кошелька на биржу или наоборот не считается использованием средств. Также инвесторы, которые покупают или владеют валютой, не должны платить налог.

Правило Налогового кодекса о показной сделке (wash sale) не применимо в отношении криптовалюты.

Это правило запрещает исключать из налогообложения убыток от продажи ценной бумаги, если в течение 30 дней до или после операции вы купили равнозначную ценную бумагу. Если, например, вы купили акцию Tesla за 800 долларов, продали за 720 и снова купили, то потеря не учитывается.
Но биткойн и другие криптовалюты не «ценные бумаги». Они считаются «собственностью». Таким образом, вы можете выйти из операции с убытком, потом тут же его компенсировать и при этом заявить о потере.

Биржи сливают информацию.

Криптобиржи, расположенные в США, подают информацию по клиентам, которые совершают большое количество операций. Форма 1099-К обязательна к заполнению, если за один календарный год клиент совершает не менее 200 операций общей стоимостью не менее 20 000 долларов. Такое же ограничение относится и к посредникам, которые проводят операции с собственностью, например, Ebay. (В некоторых штатах порог еще ниже).
Форма 1099-К очень похожа на форму 1099-В, которую подают биржевые брокеры, с той лишь разницей, что там нет ограничения в 200 операций и К, вероятно, не сообщает первоначальную стоимость монеты.
Как и в случае с 1099-В, тот факт, что вы не получили форму К (потому что совершили недостаточно операций или по другой причине), не освобождает вас от обязательства отчитываться по всем продажам и использованию криптосредств.

Вилки или разделения приносят обычный доход.

Когда пакет акций делится на две части, в общем и целом, налогооблагаемая операция отсутствует. Цена покупки делится и приписывается двум единицам; в таком случае вы декларируете продажу любой из единиц тогда, когда фактически распоряжаетесь ею. Если и когда вы продадите одну из единиц с выгодой, то получите прирост капитала. Так происходит, например, тогда, когда одна акция Exxon Mobil делится на одну акцию Exxon и одну акцию Mobil.
Налоговое управление иначе относится к разделению монет, которое происходит, когда блокчейн вилка (fork) делится на две цепи. По мнению Налогового управления, разделение создает непредвиденную прибыль, равную начальной стоимости вновь созданной монеты, и эта непредвиденная прибыль должна облагаться налогом по высоким ставкам обычного дохода.
Так произошло, когда биткойн (ВТС) выделил биткойн кэш (ВСН) в 2017 году. Все старые монеты ВТС продолжали жить на одной цепи, а одна вновь созданная ВСН на новой цепи досталась владельцу ВТС. Стоимость ВСН следовало задекларировать как обычный доход. Многие владельцы монет этого не сделали.
Как налоговая служба объясняет правило? Очень странно. Она воспринимает разделение монет не как разделение нефтяной компании на 2 компании, а как то, что налогоплательщик посреди улицы вдруг нашел 100 миллиардов долларов.
Новая валюта, созданная в результате разделения, считается доходом, когда вы сможете его получить. Это правило также относится к тем случаям, когда вы храните новую валюту. Первоначальной стоимостью новых монет является все, что вы должны задекларировать как доход.

Airdrop приносит обычный доход.

Airdrop — раздача монет как маркетинговый ход. (Налоговое управление некорректно использовало данный термин, чтобы описать побочный продукт, о котором шла речь в предыдущем пункте). В случае с маркетинговой раздачей монет управление более логично обосновывает, почему это обычный доход.
О доходах с маркетинговой схемы нужно сообщить сразу после получения монет. Заявленный доход в дальнейшем будет считаться первоначальной стоимостью монет, если вы решите ими как-то распорядиться. В долларовом эквиваленте сумма, наверное, будет небольшая, потому что люди бесплатно не раздают ценные монеты.

Майнинг приносит обычный доход.

Предположим, вы присоединяетесь к пулу для майнинга криптовалюты, тратите 8000 долларов на электричество и получаете эквивалент 9800 долларов в биткойн. Даже если вы не будете продавать монеты, вы должны задекларировать прибыль 1800 долларов, и эта прибыль считается обычным доходом.
Ваша новая собственность имеет первоначальную стоимость 9800 долларов, и любой прирост или потеря будет считаться прибылью или убытками по статье основной капитал. Результат может быть плачевным. Если монета обвалится до 8000 долларов и вы ее продадите, то уйдете в ноль, но должны будете заплатить налог. Все потому, что вы должны объединить 1800 обычного дохода, который облагается по высокой ставке, и 1800 убытка, который в налоговой декларации, вероятно, будет гораздо ниже.
Прибыль и потери, описанные здесь, актуальны в том случае, если вы майните с целью получения денег. Если же вы сможете доказать Налоговому управлению, что майнинг для вас всего лишь хобби, тогда вам придется возиться с налогообложением хобби. Это катастрофа. Люди, занимающиеся хобби, должны декларировать любую выручку как доход и не могут исключать расходы из налогообложения.

Участие в доказательстве ставки является источником обычного дохода.

Некоторые криптоплатформы, например, tezos, вознаграждают участников за то, что они ставят монеты для обеспечения и последующего подтверждения сделок. Монеты, получаемые в качестве вознаграждения, как и банковские проценты, считаются обычным доходом. Некоторые биржи делают за вас эту работу и потом делят прибыль. В таком случае ваш доход — это ваша доля вознаграждения, а не вся сумма.

Пожертвования криптовалюты на благотворительность считаются подарками в виде ценных бумаг, но до определенной степени.

Купите монету за 4000 долларов, подождите год и, когда она будет стоит 9000 долларов, пожертвуйте ее на благотворительность. В таком случае 9000 долларов вычитаются из налогооблагаемой суммы, и вам не нужно платить налог с 5000-долларового прироста. Но подарки в виде собственности (в отличие от ценных бумаг) стоимостью выше 5000 долларов требуют подтверждения, потому с этим может возникнуть путаница.
Если вы жертвуете собственность с выросшей стоимостью, которая находилась в вашем владении меньше года, вычет ограничивается первоначальной стоимостью.
Как насчет собственности со сниженной стоимостью? Не отдавайте ее. Продайте и задекларируйте убытки по статье основной капитал.

Подарки криптовалюты друзьям и родственникам считаются подарками в виде ценных бумаг.

Первоначальная стоимость и период владения получающей стороной остаются теми же, как если бы вы по-прежнему владели монетами, но с небольшим отличием: Если стоимость собственности за время вашего владения падает, применяется особое правило.
Предположим, вы купили биткойн за 12 000 долларов и подарили его племяннице, когда он стоил 11 000 долларов. Если она продает его по цене выше 12 000 долларов, то она использует цифру 12 000 в качестве первоначальной стоимости. Если она продает его по цене ниже 11 000 долларов, то она использует эту цифру в качестве первоначальной стоимости, уменьшая потери капитала, на которые может претендовать. Любая продажа по цене от 11 000 до 12 000 долларов — мертвая зона, в которой нет ни прироста, ни убытка.

Уплату налога в случае с аналогичными сделками отложить нельзя.

Используя правило, относящееся к аналогичным сделкам, люди рассматривали обмен одной криптовалюты на другую как не облагаемую налогом сделку и откладывали уплату налога до покупки новой монеты. До 2018 налогового года у них это вряд ли получалось, потому что обмен монет не подпадал под требования к аналогичным сделкам. А после 2018 года это и не может получиться, потому что новый статус ограничивает аналогичные сделки до обмена объектами недвижимости.

Фьючерсы на биткойн приравниваются к контрактам по статье 1256.

Фьючерсы на биткойн, по которым ведутся торги на Чикагской товарной бирже, облагаются налогом как товарные фьючерсы: а) Позиции «привязываются к рынку» 31 декабря, а нереализованная прибыль и убытки учитываются, как если бы фьючерсная позиция была продана и немедленно выкуплена. б) Прибыль и убытки считаются 60% долгосрочными, 40% краткосрочными, независимо от того, как долго позиция находилась в собственности.

Это правило запрещает вычитать убыток при закрытии позиции (ценной бумаги, опциона и т.д.), если вы сохраняете открытую позицию, которая работает в противоположном направлении. Таким образом, если вы владеете акциями компаний из списка S&P 500 и одновременно короткой позицией S&P по фьючерсам, вы не можете продать одну из них и заявить убытки, не продав при этом встречную позицию.
У вас могут возникнуть проблемы, если у вас есть многочисленные позиции в биткойн, фьючерсы на биткойн и опицоны на биткойн.

Офшорная криптовалюта, вероятно, не подлежит отчетности FBAR и Fatca.

Оба режима требуют раскрытия информации по наличным деньгам и ценным бумагам, которые хранятся на счетах в офшоре. Однако они не относятся к собственности, потому что это не наличные деньги и не ценные бумаги. Потому счет в биткойн на мальтийской бирже Binance не подпадает под данные правила.
Некоторые юристы посоветуют вам в любом случае декларировать эти средства. Если вы в течение года переводите средства в обычные валюты (например, доллары или евро), то можете достичь порога, после которого необходима отчетность. Усилия на составление отчетности минимальные, а вот последствия за невыполнение правила могут быть суровыми.
ФормуFBAR (Иностранный банк и финансовые счета), относящуюся к офшорным счетам, на которых в любой момент в течение года оказывается больше 10 000 долларов, необходимо подавать в электронном виде.
Fatca (Закон о налоговой отчетности по зарубежным счетам) имеет различные пороги, которые начинаются от 50 000 долларов. Форму № 8938 можно подавать в бумажном виде.
Эти формы не подаются по активам на биржах, регулируемых американским законодательством, типа Coinbase.
Освобождение от необходимости раскрывать информацию по счету не освобождает от правила, согласно которому необходимо декларировать любую продажу с получением прибыли. Если вы получили прибыль от криптовалюты, даже 1 доллар, необходимо включить ее в налоговую декларацию независимо от того, где хранится монета.

Идентификация лотов работает так же, как и с ценными бумагами.

Скажем вы покупаете 5 биткойнов по 6000 долларов и еще 5 по 8000 долларов. Затем продаете их за 9000 долларов. Какой лот выбирать — ранний (который принес прибыль 3000 долларов) или поздний (с прибылью 2000 долларов)? Налоговое управление предлагает два варианта.
Способ по умолчанию — «первый пришел, первым ушел». Но на фоне растущего рынка это приведет к более высоким налогам.
Второй вариант — «конкретная идентификация». Вы скрупулезно ведете записи и говорите своему брокеру или бирже, какую именно монету продавать.